編者按：依法納稅是每個納稅人的義務(wù)。個稅匯繳對納稅人更充分地享受到各項減免稅優(yōu)惠，保障納稅人合法權(quán)益具有重要意義。目前，稅務(wù)機關(guān)已依法查處多起未辦理個稅匯繳案件，依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款。為保障全行干部員工依法做好個稅匯繳工作，現(xiàn)對個人所得稅法暨年度匯繳政策進行介紹，對匯繳中可能需要注意的事項予以提醒。
一、基本情況
2019年1月1日起實施的個人所得稅法首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，規(guī)定居民個人取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，本次匯繳時間為2023年3月1日至6月30日。
二、專項附加扣除
涉及個人申報項目主要是專項附加扣除。國務(wù)院2018年印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的通知，對包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出進行明確，2022年印發(fā)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》新增對3歲以下嬰幼兒照護和個人養(yǎng)老金專項附加扣除予以規(guī)定。
（一）子女教育。子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育和接受全日制學(xué)歷教育的，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（二）繼續(xù)教育。繼續(xù)教育期間按照每月400元、同一學(xué)歷（學(xué)位）最長48個月定額扣除。接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
（三）大病醫(yī)療?？鄢t(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
（四）住房貸款利息。首套住房貸款利息支出，按照每月1000元、最長不超過240個月標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（五）住房租金。在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以根據(jù)規(guī)定按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（六）贍養(yǎng)老人。按照獨生子女每月2000元，非獨生子女共同分?jǐn)偯吭?000元、且每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（七）3歲以下嬰幼兒照護。自2022年1月1日起，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（八）個人養(yǎng)老金。自2022年1月1日起，在繳費環(huán)節(jié)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除。
三、注意事項
（一）要不要報。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)可對納稅人處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處2000元以上1萬元以下罰款。造成不繳或少繳稅款的，可追繳其稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下的罰款。根據(jù)匯算清繳公告，2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的必須辦理匯算；因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算等。
（二）能不能報。目前個人主要通過APP申報，軟件不對申報是否正確進行判斷，申報人需要把準(zhǔn)能不能報的問題。如根據(jù)規(guī)定，租房租金，只能有簽訂租賃合同的一方按要求申報；夫妻雙方主要工作地不在一地的，且都符合標(biāo)準(zhǔn)的，可以同時申報；納稅人及其配偶即使同時符合住房貸款利息和住房租金專項附加扣除，也不能同時分別享受，只能擇其一等。
（三）由誰申報。在滿足條件的情況下，專項附加扣除多數(shù)項目夫妻雙方均可以扣除，但只能由夫妻一方或雙方按比例進行申報，雙方應(yīng)做好溝通，結(jié)合雙方稅率情況選擇能夠更好降低稅負的方式。如子女教育、3歲以下嬰幼兒照護，可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；大病醫(yī)療，可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女的可以選擇由其父母一方扣除，但分別計算扣除額。
（四）身份關(guān)系。專項附加扣除身份關(guān)系中所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護人的，比照規(guī)定執(zhí)行。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
